Hướng dẫn khấu trừ thuế GTGT với giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên
Từ ngày 1/7/2025, Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 chính thức có hiệu lực, quy định các khoản mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế) chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu được thanh toán bằng phương thức không dùng tiền mặt.
Để hạn chế vướng mắc khi triển khai, Cục Thuế TP.Hà Nội đã ban hành hướng dẫn chi tiết. Theo đó, chứng từ thanh toán hợp lệ được xác định theo quy định tại Nghị định 52/2024/NĐ-CP về thanh toán không dùng tiền mặt. Đáng chú ý, trường hợp bên mua nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản của bên bán sẽ không được coi là thanh toán không dùng tiền mặt.
Ngoài ra, nếu một doanh nghiệp phát sinh nhiều giao dịch mua hàng trong cùng một ngày, mỗi giao dịch dưới 5 triệu đồng nhưng tổng cộng đạt từ 5 triệu đồng trở lên, thì việc khấu trừ thuế GTGT chỉ được chấp nhận khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT, doanh nghiệp có thể linh hoạt hơn trong việc ủy quyền cho người lao động thực hiện thanh toán. Cụ thể, cơ sở kinh doanh không cần lập văn bản ủy quyền cho từng lần, chỉ cần quy định rõ trong quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ. Trong trường hợp người lao động được ủy quyền thanh toán bằng tài khoản cá nhân cho giao dịch phục vụ hoạt động kinh doanh, sau đó doanh nghiệp hoàn trả lại cho cá nhân đó bằng hình thức không dùng tiền mặt, thì khoản chi vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Ví dụ, nhân viên phát sinh khoản mua hàng 7 triệu đồng. Trước đây, để hợp lệ, kế toán công ty phải trực tiếp chuyển khoản cho bên bán, gây nhiều bất tiện. Với quy định mới, nếu doanh nghiệp đã ghi nhận việc ủy quyền trong quy chế nội bộ, nhân viên có thể thanh toán trước bằng tài khoản cá nhân, sau đó công ty chuyển khoản hoàn trả. Trong trường hợp này, doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT.
Cục Thuế TP.Hà Nội cũng lưu ý đối với giao dịch trả chậm, trả góp có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp được khấu trừ thuế dựa trên hợp đồng, hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp đến thời điểm thanh toán chưa phát sinh nghĩa vụ trả tiền, doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế đầu vào. Tuy nhiên, nếu đến hạn mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải kê khai và điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ tương ứng.
