Giải đáp thắc mắc về chính sách thuế

- Cá nhân có hai nguồn thu nhập tại Việt Nam và nước ngoài, do yêu cầu công việc nên đi công tác nước ngoài nhiều lần. Năm 2020, do ảnh hưởng của dịch Covid-19 nên việc nhập cảnh của cá nhân vào Việt Nam bị hạn chế. Vậy, trường hợp này kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) thế nào, thưa bà?

- Trường hợp cá nhân có hai nguồn thu nhập tại Việt Nam và nước ngoài thì tùy theo số ngày thực tế cá nhân có mặt tại Việt Nam mà công ty tự xác định thuộc trường hợp cá nhân cư trú hay cá nhân không cư trú trong năm 2020. Trường hợp cá nhân đủ điều kiện là cá nhân cư trú trong năm 2020 thì thu nhập chịu thuế TNCN là thu nhập từ tiền lương tiền công phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam không phân biệt nơi trả thu nhập. Công ty có trách nhiệm tạm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả cho cá nhân. Hàng quý, cá nhân phải khai thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế. Khi kết thúc năm, cá nhân có trách nhiệm khai quyết toán thuế, hoàn thuế (nếu có) trực tiếp với cơ quan thuế. Trường hợp cá nhân được xác định không cư trú trong năm 2020 thì thu nhập chịu thuế TNCN là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập (không bao gồm thu nhập tại nước ngoài). Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của cá nhân với thuế suất 20% đối với phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam do công ty chi trả. Khi kết thúc năm, cá nhân không phải khai quyết toán thuế với cơ quan thuế tại Việt Nam.

- Công ty xuất khẩu cá đông lạnh ra nước ngoài nhưng lô hàng không đảm bảo tiêu chuẩn nhập khẩu, buộc phải tiêu hủy tại nước nhập khẩu. Vậy, công ty có phải nộp lại ngân sách nhà nước số tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã hoàn tương ứng giá trị hàng xuất khẩu bị hủy không?

- Nếu công ty đáp ứng đầy đủ hồ sơ, tài liệu về việc hàng hóa xuất khẩu không đạt chất lượng bị trả lại phải tiêu hủy tại nước ngoài theo Thông tư số 219 ngày 31-12-2013 của Bộ Tài chính thì công ty đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu. Công ty không phải nộp lại số thuế GTGT đã hoàn tương ứng phần doanh thu hàng hóa bị hủy. Công ty khai bổ sung hồ sơ khai thuế, điều chỉnh giảm doanh thu xuất khẩu, không điều chỉnh giảm số GTGT đã khấu trừ, được hoàn. Nếu công ty không đáp ứng đầy đủ hồ sơ, tài liệu theo Thông tư số 219 thì khai bổ sung hồ sơ khai thuế (điều chỉnh giảm doanh thu xuất khẩu, số GTGT đã khấu trừ, được hoàn). Đồng thời, nộp lại số thuế GTGT đã hoàn tương ứng phần doanh thu hàng hóa bị hủy và tính tiền chậm nộp kể từ ngày cơ quan Kho bạc Nhà nước ký xác nhận trên lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách hoặc lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước đến ngày người nộp thuế kê khai bổ sung theo quy định.

- Xin bà cho biết, công ty có hoạt động kinh doanh qua mạng và thỏa thuận (qua mail) sẽ chiết khấu cho khách khi mua hàng thanh toán trước thời hạn bằng hình thức chuyển khoản qua ngân hàng thì có được đưa khoản chiết khấu này vào chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?

- Công ty được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản chiết khấu thanh toán nếu có chứng từ chi đầy đủ và đáp ứng các điều kiện là chi phí được trừ theo quy định. Công ty có trách nhiệm lưu giữ các thỏa thuận qua mail, hồ sơ tài liệu liên quan đến khoản chiết khấu thanh toán đã chi cho khách hàng.

- Thưa bà, trường hợp công ty được để lại số tiền phí bảo vệ môi trường đối với nước thải thu được của khách hàng sử dụng nước sạch theo Nghị định số 53/2020 của Chính phủ thì có phải lập hóa đơn GTGT đối với khoản doanh thu để lại không?

- Trường hợp công ty được để lại 10% trên tổng số tiền phí bảo vệ môi trường đối với nước thải thu được của khách hàng sử dụng nước sạch, số tiền phí được để lại theo Nghị định số 53 là doanh thu của công ty thì đơn vị không phải lập hóa đơn, kê khai, tính nộp thuế GTGT.

- Xin cảm ơn bà!

KIM THAO (Thực hiện)