Điểm mới về khai, nộp thuế đối với hợp tác kinh doanh vận tải

Nghị định nêu rõ: “Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân thì cá nhân không trực tiếp khai thuế. Tổ chức có trách nhiệm khai thuế giá trị gia tăng đối với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh theo quy định của pháp luật về thuế và quản lý thuế của tổ chức mà không phân biệt hình thức phân chia kết quả hợp tác kinh doanh, đồng thời khai thay và nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân hợp tác kinh doanh. Trường hợp tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 5, Điều 51 Luật Quản lý thuế, mà cá nhân có ngành nghề đang hoạt động cùng với ngành nghề hợp tác kinh doanh với tổ chức, thì tổ chức và cá nhân tự thực hiện khai thuế tương ứng với kết quả thực tế hợp tác kinh doanh theo quy định” (điểm c, khoản 5, Điều 7).

Như vậy, với quy định mới này, tổ chức kinh doanh vận tải phải hạch toán, ghi nhận toàn bộ doanh thu, thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra, đầu vào của hoạt động hợp tác kinh doanh làm căn cứ tính nộp thuế GTGT chung của hoạt động hợp tác kinh doanh, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khai thay cho cá nhân; tổ chức cũng làm đại diện có trách nhiệm xuất hóa đơn; đồng thời thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN đối với phần lợi nhuận trước thuế được chia cho tổ chức.

Việc khai và nộp thay thuế TNCN thực hiện theo quy định tại Điều 7, Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính: Tổ chức khai thuế thay theo Tờ khai mẫu số 01/CNKD kèm theo Phụ lục mẫu số 01-1/BK-CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC và bản chụp hợp đồng hợp tác kinh doanh (nếu là lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng).

Cách tính số thuế TNCN phải nộp là: Doanh thu tính thuế TNCN x tỷ lệ thuế TNCN 1,5%. Trong đó: Doanh thu tính thuế đối với hoạt động vận tải là toàn bộ doanh thu cước vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại điểm a.1.4, khoản 2, Điều 3, Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Tỷ lệ thuế TNCN là 1,5% theo hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều 2; điểm b, khoản 2 Điều 3, Thông tư số 92/2015/TT-BTC.

Người nộp thuế trên địa bàn tỉnh có thể nghiên cứu các quy định, cập nhật trên trang web của Cục Thuế tỉnh tại địa chỉ quangninh.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với cơ quan thuế để được hướng dẫn.

Bích Diệp (Cục Thuế tỉnh)